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在我國社會主義市場經濟下,金融改革不斷深化,國有專有銀行正在向自負盈虧、自主經營、自我發展的商業銀行轉軌。作為銀行的會計,促進商業銀行轉軌步伐是一個重要的課題。
商業銀行須實行銀行會計規范化管理,對于提高現代化銀行會計管理水平,規范銀行會計行為,逐步達到全行業的整體優化,具有十分重要的作用。銀行會計規范化管理,是依據銀行這個特殊企業的現代化管理原理,并且針對銀行資金營運活動的需要,建立一套銀行會計規范化標準操作程序及管理體系,以建立最佳的會計管理工作機制。
一、要落實崗位責任制,完善會計內控體系。
首先商業銀行會計人員崗位責任制的建立及工作人員上崗資格的審定;其次為事中控制,對正在進行的業務事項,各級管理者要了解、參與、指導,特別要發揮會計主管在工作中的作用;事后對從事的業務事項會計制度執行情況的全面監督和檢查,以堵塞漏洞。監督重點是會計憑證的基本要素和手續,以及綜合核算的賬務處理、相互核對和平衡關系。事后監督與柜臺核算業務必須實行時間、空間和人員上的分離,嚴格按照“四只眼睛”的原則監督,以明確責任。
二、樹立三個觀念,從思想上引起重視。
一是樹立全局觀念,將內部控制系統建設成為各項制度措施有機聯合、既相對穩定又能隨環境、目標的變化、能動調整的有機整體。二是內控設計要以防范銀行風險為出發點,而不是片面強調防止商業銀行業務人員的工作差錯。三是要樹立安全第一、穩健經營的指導思想,隨著改革的不斷推進、新業務的發展、信息技術的迅猛發展,加強會計計算機安全管理,已成為內部控制有效與否最關鍵的一環。
三、加大風險排查,提高風險防范。
1.完善檢查體系,加大檢查監督力度。由審計部門對支行的內控建設執行情況進行全面審計綜合評價;財會部門對基層網點進行專項檢查;事后監督中心對柜面操作情況進行及時監督,形成以內控評價、專項檢查、事后監督為主的“三位一體”檢查體系;同時,綜合運用定期檢查、不定期檢查、突出檢查等檢查方式,提高檢查效率。
2.建立問題庫,狠抓違規問題整改落實。對檢查中發現的嚴重違規行為如何真正抓好整改落實,舉一反三,防止同類問題屢查屢犯,是內控管理的一個難題。對此,該行積極探索,嘗試對每個機構在OA系統逐個建立問題庫,并將每次檢查中發現的一些嚴重違規問題列入問題庫管理,使各級管理者及員工隨時都可以從OA上了解本機構的主要問題。并要求基層機構認真組織員工學習,分析原因,整改到位。同時,總行會計部對列入問題庫的違規行為進行長期跟蹤,重點監督整改。
3.有效發揮事后監督職能,降低柜員操作差錯率。OCR系統上線后,使賬務監督人員能騰出精力切實加強對重點風險環節的監督,逐步從規范性的監督轉向以風險為主的監督體系。按月下發《事后監督通報》,對事后監督發現的問題進行分析,并對支行、網點、柜員的差錯率分別進行排名,總行重點關注差錯率高的網點與柜員,通過OA或約見談話等方式督促整改落實,降低差錯率。
四、會計基礎規范工作與強化創新管理相結合。
全面落實好會計基礎規范化工作,要著重抓好會計達標升級工作,把會計達標升級作為案件防控的最基礎工作,從源頭上防范會計操作風險和道德風險。同時,在日常會計管理中,要以會計風險防范有效性目標,不斷摸索,推陳出新,善于創新管理手段和方式。要在崗位分工和管理職責上做文章,強化各層級管理者和一線員工在案防工作中的責任;在檢查輔導網絡建設上尋求突破。
為了讓商業銀行會計人員按照統一的標準程序進行工作,使賦予的職責、權利和義務達到高度統一,會計人員就必須實行規范化操作管理。
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